Cafeteria 2010

    Hosszas várakozás után az APEH 2009 december 3-án kiadott tájékoztatójában végre pontos iránymutatást ad a 2009-ről 2010-re áthúzódó juttatások adójogi megítéléséhez. Az alábbiakban kiemeltük a legfontosabb, a cafeteria-rendszereket is érintő eljárásokat:

A juttatás időpontja és az adókötelezettségre irányadó szabályok összefüggései

Utalványok és helyi bérlet

Ha a juttatás tárgya szolgáltatás, és a szolgáltatás juttatója nem azonos a szolgáltatás nyújtójával, a jövedelem megszerzésének időpontja a szolgáltatás igénybevételére való jogosultság megszerzésének napja, és a juttatást terhelő adókötelezettséget az ezen időpontban hatályos szabályok alapján kell meghatározni és teljesíteni. Ennek megfelelően pl., ha a munkáltató 2009. decemberében hideg és meleg étkezési utalványt, színházjegyet, vagy "kultúra-utalványt" juttat, akkor is, ha annak felhasználására a 2010. évben kerül sor, a juttatásra a 2009. évi szabályok (adómentesség, értékhatárok) érvényesek, feltéve, hogy azok kiosztása 2009-ben megtörténik.

A helyi utazási bérlet esetében is a 2009. évi szabályok érvényesek, azaz a munkáltató részéről történő juttatás adómentes, feltéve, hogy a bérletek kiosztása 2009-ben megtörténik. 

Ugyanakkor a 2010. január hónapban kiosztott hideg és meleg étkezési utalványra, más utalványokra, helyi utazási bérletre - akkor is, ha beszerzése már 2009-ben megtörtént és juttatása a 2009. december hónapra járó bér kifizetésével együtt történik - a 2010-ben hatályos rendelkezéseket kell alkalmazni.

Megjegyzés:    

        1. Itt nem szól az utasítás arról, hogy ha decemberben kiosztom a decemberi étkezési utalványt, akkor az vajon milyen megítélés alá esik... Ebben az esetben ugyanis - ha egyébként mindig utólag kapták az alkalmazottak - ez már a 13. havi juttatásnak minősülhet, hiszen alaphelyzetben csak 2010 január elején kapta volna meg. 2009 év elején ugyanis semmilyen áthúzódó juttatásokra vonatkozó rendelkezés nem volt...

        2. Ugyancsak nem esik szó arról, hogy mi az eljárás az üdülési csekk esetében akkor, amikor a munkáltató "visszamenőleg", a decemberi bérrel egy időben, 2010 januárjában osztja ki az üdülési csekket. Megítélésem szerint itt is célszerű még decemberben kiosztani, ugyanis 2010-ben már mindenképpen terhelni fogja a minimum 25% SZJA.

Magánnyugdíjpénztári tagdíjkiegészítés

A magánnyugdíj-pénztári tagdíj-kiegészítés egyértelműen a járulékalaphoz kötődik, ezért annak adókötelezettségét a járulékalapot eredményező bevétel megszerzési időpontja szerint kell elbírálni.

Önkéntes pénztári tagdíjátvállalás

Az önkéntes pénztárba, illetve foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe történő munkáltatói, foglalkoztatói hozzájárulások (ide értve azok értékhatárt meghaladó részét is) több hónapra előre, vagy utólagosan legfeljebb három hónapra történő egy összegű utalására vonatkozó rendelkezés szerint a juttatónak közölnie kell az egyes hónapokra vonatkozó összegeket. A juttatás a kedvezményes értékhatár megállapítása, illetve betartása szempontjából a magánszemélynél a közölt összegeknek megfelelő hónapok szerinti bevétel. A juttatónak pedig a közölt összegeknek megfelelő hónapokra vonatkozó szabályok szerint és mértékkel kell az adót megállapítania, és előre történő utalás esetén a juttatás közölt hónapjának, utólagos utalás esetén az utalás hónapjának kötelezettségeként kell bevallania és megfizetnie. Átmeneti rendelkezés szabályozza, hogy a munkáltató által 2009-ben előre, a 2010. évre vonatkozóan átutalt munkáltatói hozzájárulás adókötelezettségét az új szabályok alapján kell meghatározni. Ennek megfelelően például

• a 2009. november hónapban 2009. december hónapra, 2010. január és február hónapokra átutalt hozzájárulásokból a december hónapra vonatkozó hozzájárulást a 2009-ben hatályos szabályok alapján, a január-február havi hozzájárulást a 2010-es szabályok alapján kell megítélni;

• a 2010. február hónapban 2009. november-december hónapokra és 2010. január hónapra átutalt hozzájárulásokból a 2009. november-december hónapra vonatkozó hozzájárulás adókötelezettségét a 2009. évi szabályok, a 2010. január hónapra vonatkozó hozzájárulást a 2010-es szabályok alapján kell meghatározni.

Iskolarendszerű képzés

Az iskolarendszerű képzés átvállalt díjának adókötelezettségét a képzés megkezdésekor hatályos szabályok alapján kell megítélni. Átmeneti rendelkezés mondja ki, hogy

• a 2006. január 1-je előtt megkezdett iskolai rendszerű képzések átvállalt költségét adóalapba nem számító tételként kell figyelembe venni;
• a 2005. december 31-e után, de 2009. február 1-je előtt megkezdett iskolai rendszerű képzések esetében az adóévben átvállalt költségeknek a 400 ezer forintot meg nem haladó részét kell adóalapba nem számító tételként figyelembe venni;
• a 2009. január 31-ét követően, de 2010. január 1-je előtt megkezdett iskolai rendszerű képzések esetében a képzési díj térítéséből a minimálbér két és félszeresét meg nem haladó részt kell adóalapba nem számító tételként figyelembe venni.

Ugyanazon képzés átvállalt díja az átmeneti, illetve a hatályos szabályok egyidejű alkalmazása céljából nem osztható meg.

Lakáscélú támogatás

A munkáltatói lakáscélú támogatás (elengedett kölcsön) 2010-től öt évente öt millió forint összegben adóterhet nem viselő járandóságnak minősül. Átmeneti rendelkezés alapján a 2010. január 1-jét megelőzően folyósított támogatás, elengedett kölcsön összege nem számít bele az 5 milliós keretbe, tehát az 5 év számítása minden esetben 2010-től indul újra.

Az APEH tájékoztató teljes szövege elérhető ITT.

Vissza a lap elejére...

Volt már olyan Önnel, hogy péntekre kért egy nap szabit, mert a párjával szeretett volna elutazni egy hosszú hétvégére, de a rengeteg adminisztrációs feladattal mégsem készül el csütörtök estig, ezért mégis be kellett mennie pénteken, hogy befejezze? Nos, azt hiszem nem árulok el titkot azzal, hogy a jövő évi teendői sokkal inkább kilátásba helyeznek ehhez hasonló kellemetlenségeket. Mi azonban nem hagyhatjuk, hogy Ön emiatt túlórázzon és le kelljen mondania a pihenésről!  Tovább...         

Amennyiben további kérdése van vagy szeretné ajánlatunkat kérni, kérem az alábbi űrlap kitöltésével vegye fel velünk a kapcsolatot, vagy hívjon a 06-20-9368912-es telefonszámon!